מחשבון מס לעצמאי
חישוב מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות לעצמאים — 2026
בקצרה
מס הכנסה לעצמאי בישראל ב-2026 מחושב לפי 7 מדרגות מס (10%–50%) על ההכנסה החייבת (הכנסות פחות הוצאות מוכרות). בנוסף, עצמאים משלמים ביטוח לאומי בשיעור 4.47%/12.83% ומס בריאות 3.23%/5.17%. עצמאים זכאים לניכוי 52% מביטוח לאומי מההכנסה החייבת. הסף המופחת לביטוח לאומי ב-2026 הוא ₪7,703 לחודש והתקרה היא ₪51,910.
איך להשתמש במחשבון מס לעצמאי
- הזינו הכנסה שנתית ברוטו — סך כל ההכנסות מהעסק בשנה
- הזינו הוצאות מוכרות — הוצאות עסקיות שניתן לנכות מההכנסה
- בחרו נקודות זיכוי — 2.25 לגבר תושב ישראל, 2.75 לאישה
- בחרו סוג עוסק — עוסק פטור או עוסק מורשה
- צפו בתוצאות — המחשבון יציג מס הכנסה, ביטוח לאומי, מס בריאות והכנסה נטו
מדרגות מס הכנסה 2026 לעצמאי
ישנן 7 מדרגות מס הכנסה בישראל לשנת 2026. המדרגות זהות לשכירים, אך מחושבות על ההכנסה החייבת (הכנסות פחות הוצאות מוכרות):
| מדרגה | הכנסה שנתית | שיעור מס |
|---|---|---|
| ראשונה | עד ₪84,120 | 10% |
| שנייה | ₪84,121 – ₪120,720 | 14% |
| שלישית | ₪120,721 – ₪228,000 | 20% |
| רביעית | ₪228,001 – ₪301,200 | 31% |
| חמישית | ₪301,201 – ₪560,280 | 35% |
| שישית | ₪560,281 – ₪721,560 | 47% |
| שביעית | מעל ₪721,560 | 50% |
לדוגמה: עצמאי עם הכנסה חייבת של ₪200,000 בשנה משלם כ-₪27,000 מס הכנסה לפני נקודות זיכוי וניכויים.
ביטוח לאומי ומס בריאות לעצמאי
שיעורי ביטוח לאומי ומס בריאות לעצמאי גבוהים יותר מאשר לשכירים, מכיוון שאין מעסיק שמשלם חלק. השיעורים להלן נבדקו באתר המוסד לביטוח לאומי לשנת 2026:
| סוג | עד ₪7,703 לחודש (מופחת) | מעל ₪7,703 (מלא) |
|---|---|---|
| ביטוח לאומי | 4.47% | 12.83% |
| מס בריאות | 3.23% | 5.17% |
| סה״כ | 7.70% | 18.00% |
- הכנסה מינימלית לחישוב ביטוח לאומי: ₪3,442 לחודש
- תקרת הכנסה: ₪51,910 לחודש — הכנסה מעל סכום זה לא חייבת בביטוח לאומי
ניכוי 52% מביטוח לאומי
עצמאים זכאים לנכות 52% מתשלומי ביטוח לאומי (ללא חלק מס הבריאות) מההכנסה החייבת לצורך חישוב מס הכנסה. ניכוי זה מפחית את ההכנסה החייבת ובכך מקטין את חבות המס. מקור: סעיף 47(א) לפקודת מס הכנסה.
הטבות מס לפנסיה וקרן השתלמות
פנסיה
- ניכוי (מההכנסה): 11% מההכנסה המזכה — מפחית את ההכנסה החייבת
- זיכוי (מהמס): 5% מההכנסה המזכה × 35% — מפחית ישירות את סכום המס
קרן השתלמות
- עד 4.5% מההכנסה החייבת מוכר כניכוי מס
- תקרת ניכוי שנתית: ₪13,203
- רווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון לאחר 6 שנים
מקדמות מס
עצמאים משלמים מס הכנסה באמצעות מקדמות חודשיות — אחוז מהמחזור שנקבע על ידי רשות המסים. שיעור המקדמות נקבע באופן אישי ונע בדרך כלל בין 2% ל-10% מהמחזור. ניתן לבקש עדכון שיעור המקדמות אם ההכנסה השתנתה משמעותית. מקור: רשות המסים בישראל.
עוסק פטור מול עוסק מורשה
| עוסק פטור | עוסק מורשה | |
|---|---|---|
| תקרת מחזור | עד ₪120,000 בשנה | ללא הגבלה |
| גביית מע״מ | לא גובה מע״מ | גובה 18% מע״מ |
| קיזוז מע״מ תשומות | לא ניתן לקזז | ניתן לקזז |
| מס הכנסה | חייב | חייב |
| ביטוח לאומי | חייב | חייב |
שאלות נפוצות
כמה מס משלם עצמאי שמרוויח 200,000 שקל בשנה?
עצמאי עם הכנסה חייבת של ₪200,000 בשנה (אחרי הוצאות) משלם בשנת 2026 לפי מדרגות מס 2026 ולפי סף ביטוח לאומי של ₪7,703 לחודש. התוצאה המדויקת תלויה בנקודות זיכוי, הפקדות פנסיה, קרן השתלמות, ניכוי ביטוח לאומי והוצאות מוכרות.
מה ההבדל בין מס לעצמאי למס לשכיר?
מדרגות מס הכנסה זהות, אך עצמאים משלמים שיעורי ביטוח לאומי גבוהים יותר (4.47%/12.83% במקום 1.04%/7% לשכירים) כי אין מעסיק שמשלם חלק. בנוסף, עצמאים יכולים לנכות הוצאות עסקיות מההכנסה החייבת וזכאים לניכוי 52% מביטוח לאומי.
אילו הוצאות ניתן לנכות?
הוצאות מוכרות כוללות: שכירות משרד, ציוד משרדי ומחשבים (100%), הוצאות רכב (45%), כיבוד קל (80%), טלפון ואינטרנט (חלק עסקי), ביטוח מקצועי, ושירותים מקצועיים (רו״ח, עו״ד).
מתי חייבים לעבור מעוסק פטור לעוסק מורשה?
חובה לעבור כשהמחזור השנתי עולה על ₪120,000. גם אם המחזור נמוך יותר, ייתכן שכדאי לעבור אם יש הוצאות גבוהות עם מע״מ — כעוסק מורשה ניתן לקזז מע״מ תשומות.